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【软件企业专项审计内容、用途】
软件企业专项审计，是指指依据软件企业认定办法的相关规定，对拟认定企业上一年度和当年度（实际年限不足一年的按实际月份）财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表）以及软件产品开发销售（营业）收入、企业软件产品自主开发销售（营业）收入、企业研究开发费用情况进行审计。出具软件企业专项审计报告。 该报告主要用于企业申办软件企业或软件企业年审使用。提供给科委、财政、税务、工商单位及管理层和董事会等相关部门。
【软件企业专项审计流程】
软件企业专项审计工作从业务承接到完成通常要经过以下步骤：
1、会计师事务所和软件企业专项审计单位进行初步沟通了解，确定软件企业专项审计目的、审计范围、审计收费等；并签订业务约定书；
2、会计师事务所安排项目组，下发委托方软件企业专项审计准备的资料清单；
3、被审软件企业单位按照资料清单准备相关审计资料，并确定现场审计时间。
4、现场审计阶段；
5、审计情况汇总和形成审计报告初稿；
6、与被审软件企业单位交换意见；
7 、出具正式审计报告。
软件企业专项审计内容是什么？
其内容为：
1、业务及财务数据接口
实现与企业的业务软件、财务ERP、DDS及其他运营处理软件的高效对接，对于企业自主研发的系统，可提供接口开发服务或向企业软件开发人员开放接口。
2、风险管理系统对接
企业内控手册导入：根据企业业务流程及控制措施整理导入内控手册，进行内控设计与执行有效测试，识别内控缺陷。
报表、合同、财务及业务数据分析：自动计算分析、查找异常业务，进行图形化展示，对风险事项及文档实施智能管理。
行业指标体系及国有企业考评指标体系：根据企业所属行业、属性、经营地区、上市地点等要素，全方位、立体化对风险指标进行监测和管控。
3、审计问题、底稿、报告、工时归类汇总
通过集团综合审计管理平台，可对设定的年度区间、设定的审计项目进行问题、底稿、报告、工时归类汇总，并进行多维度排列顺序，同时可利用该系统自动形成的数据链条进行审计问题原因追溯，为内审部门质量复核、审计管理提供科学依据，展现信息化建设对于内部审计的价值。
4、审计团队信息化管理
拥有相关权限的内部审计师和质量复核人员可通过集团综合审计管理平台，查看外勤人员工作状态、参与项目、事务信息、工作成果、工作进度，还可通过系统向一线内部审计师直接委派任务或进行作业指导。通过集团综合审计管理平台对于项目组人员工作信息的汇总呈现，可大大增大团队人员管理幅度，实现扁平化、高效化管理，提高集团审计部门管理水平，提升一线内部审计师执业水平和工作质量。
5、图示化、立体化操作体验
审计作业系统将项目完成进度、业务流程、控制逻辑、组织结构、价值交付等以甘特图、饼图、泳道图、线形图等方式显示，风险分析、审计模型、内控体系评测等采用立体化作业思维，向领导和项目组成员实时展示任务完成情况和风险控制情况，便于领导掌握项目进度和质量控制力度，为内部审计师和内审部门管理层提供决策支持。
6、以风险为导向，风险应对程序与已识别风险自动连接
风险控制与内部审计系统内嵌庞大审计程序池，将常用内部审计程序以模板的形式固定，并将其与已识别的风险和内控缺陷实现高效链接，规范审计步骤和每步的工作任务，审计人员可依据步骤便利的开展工作，大幅提高审计人员工作效率，降低审计风险。
7、审计风险库行业化、定量化、定性化设计
风险库以沪深两市上市公司数据库、国务院国资委企业监督考核评价局考评体系、鼎信诺财经资讯知识库为依托，采用定量化和定性化分析，按照两大体系细分为数百个明细行业，根据各审计项目不同业务特性和经营情况，推导出项目特有的风险矩阵，提升内部审计师识别、分析、应对风险的能力和效率。
如何对使用会计软件单位进行审计
1.对财务系统的数据或其他数据库的数据可再利用
能利用财务软件的数据接口，直接与财务系统相连，从会计电算化系统中取数。审计软件只有能直接利用已有的电子数据，才能大大提高工作效率。应能发现账务数据是否被非法修改，并能查出财务系统的设置不对的地方。现在大多数的财务软件都是由客户设置自动转账凭证和自己设置财务报表取数公式，会有设置错误的情况，如期末时将期间费用自动结转的分录只结转借方发生额等情况。审计软件应对财务系统的设置进行检测，完成对财务系统的审计。
2.财务分析功能
通过输入或者直接从财务系统取出企业未审报表，软件能自动计算出各项财务比率;形成会计报表的趋势分析、变动分析、杜邦财务体系分析等等，让项目经理能轻松进行分析，分析被审计单位的财务状况及审计风险，并作为确定审计重点的依据。可根据财务报表和客户评级计算出重要性标准，按照选定的分配标准将重要性水平分配到各账户，由项目经理来确认及调整。
3.完成调查问卷、符合性测试
能在审计软件中设计符合性测试、调查问卷、自动评分系统。在审计软件中，设置好符合性测试程序和调查问卷，主要通过填表或回答问题方式完成调查表，审计软件自动进行统计，根据不同的评分标准，得出符合性测试结果及调查问卷结果，并自动生成符合性测试及调查问卷底稿。
4.自动生成部分底稿
这是直接调用财务系统数据的扩展。审计人员很多时间都消耗在抄抄写写和计算中，抄账、加计明细与汇总额核对，明细账与总账核对等等。而审计软件应能将这些工作减到最少，尽可能让计算机去处理一些原来要人工抄写和计算的工作，审计人员使用审计软件后应做的事情，应主要是进行分析、对一些事项进行职业判断等一些职业性强、技术性强的事务处理。
在审计软件中设置好标准模板，在底稿模板中的数据设置好数据来源、勾稽关系及计算公式后，能直接从财务系统中取数据，填入底稿。如应收帐款的帐龄，应能从应收帐款模块中取数，期间费用明细表，也应能从会计电算化系统中取数，取出后，计算出明细占总额比例、本期与上期的增减分析等等。
审计软件应具备审计抽样功能。利用审计软件来抽样，一是利用抽样工具来抽样，二是自定义条件，如设置异常凭证条件，列出异常凭证，条件可审计人员自己加。审计软件还可预设一些异常对应科目关系列表，审计人员也可增加和修改。如领用材料，借管理费用，贷原材料，但无贷应交税金，则可能没有将进项转出，这就是一个异常对应关系。抽样检查底稿中的部分数据，可由计算机审计软件自动取数生成。各种抽样方法可组合使用，选中一个或多个样本后，增加样本进底稿，形成一个抽样列表，全部选中样本后，样本相关数据能直接从财务系统中取出，节省时间，并保证了数据的准确。如在做测试时，凭证的相关信息凭证号、对应科目、金额均能直接从会计电算化系统中取数生成。审计人员接下来只须进行核对项目的核对，大大提高工作效率。
5.计算处理功能
通过未审会计报表和审计人员编制的调整分录，软件将自动生成试算平衡表、调整分录汇总表、审定的会计报表和会计报表附注。从审计底稿到审计报告和附注，中间的计算，由审计软件来完成。
这个功能可以这样实现，审计底稿是各个数据中最基础的数据，当发现需要调整事项时，在底稿中做出拟调整分录，由项目经理来确认是否调整，重大的要由合伙人来决定，在审计软件中确认。如重要性水平之下，可不予调整的，计入“未调整不符事项汇总表”，如需要调整的，计入“调整分录汇总表”。底稿中应完全包含附注的内容，并在底稿中设定是否在生成报告时调用。对确定要调整的调整分录，在底稿的明细中也要相应调整。附注调用的就是调整后的底稿明细，这样，能保证报表与附注的一致性。一笔调整分录调整与否，报表与底稿均一致，避免手工操作时因为不同时调整造成的底稿与试算平衡表及报告不一致的情况。
在审计调整分录汇总时，要对一笔审计调整分录涉及的各个科目的底稿均要调整，但不能简单相加，对涉及的科目有多个都有调整分录时，要分析和提示是否同一调整事项的重复调整。
对于调整分录，因客户已结账等原因，不能直接使用在审计时的调整分录，应能根据不同的情况，由审计人员或自动设置好科目对应关系，将审计调整分录转换成客户的调整分录。审计完成后，可以打印一张客户用调整分录汇总表交客户。
在审计中发现的公司应规范或应加强管理的地方，在底稿中记录，可作为管理建议书的内容及依据。
6.强大的稽核功能，各底稿间的勾稽关系、报表与附注的核对，手工操作的出错概率较大，在手工操作时各种数据的勾稽关系和复核占用了大量的霎时间和人力。而用审计软件，则可由审计软件来审核，对勾稽关系不对的，列表提示。
审计人员在做审计时，未审数直接从财务系统中取出，取出后即进行勾稽关系的核对，生成的底稿中的未审数与未审报表核对一致，从而完成帐表、帐帐核对工作。自动产生勾稽无误的审计报告和会计报表附注，大大提高审计工作效率。在生成审计报告时，对报表与附注、附注与附注进行勾稽关系的核对，核对无误才能生成审计报告正式稿，否则提示勾稽关系不对的地方，只能生成审计报告草稿。
7.报表及附注合并功能
现在的公司，越来越多的涉及到投资、控股，特别是大型的公司和上市公司，大多都要编制合并报表。审计软件应该具有这个功能。审计报告含报表和附注，审计软件应不仅能合并报表，也要能合并附注。合并及合并报表附注是审计工作重要内容，也是手工操作时最为繁琐且最易出错的部分。用审计软件来完成，一是提高效率，二是确保准确。报表的合并相对简单，附注的合并要复杂一些，但也完全是可行的，只有能完成附注的合并，审计软件的功能才比较全面。
审计软件将引入审定的报表和和附注进行简单加总，生成汇总的报表和明细报表，然后自动生成或由用户手工输入合并抵销分录，将抵销分录过录到汇总报表和明细表中，就能得到合并会计报表和合并会计报表附注。还应有相关的一些功能，如合并时合并范围内的关联往来核对，自动生成抵销分录等等。根据关联往来生成往来抵入抵销分录，根据长期股权投资和报表权益部分自动生成权益抵销分录等等。
8.即时帮助系统
审计软件不仅是工具，还应能给审计人员一个指引。审计软件内底稿中应包含审计程序，审计人员可随时查看程序，根据程序进行审计。并且，可以在审计程序中集成一些提示信息，如各科目审计要点、常见舞弊手段等，在做某一科目时，按帮助键，即调出相应提示，促进审计工作，提高审计质量。在审计中，应可随时查询相关的法规和规定，给审计人员工作提供最完善的资料。提示和法规应可以由有权限的操作人员维护和扩充。
9.由审计软件来编制底稿，还应保留审计轨迹。在底稿编制中应该能方便的使用审计标识。在审计人员编制底稿后，项目经理审核，应能直接在原底稿上加注释，并在底稿中保留。这样，审计的三级复核都能在底稿中保留审计轨迹。
10.同一项目，多人操作
审计是一个团体的工作，一个审计项目，一般由多个审计人员来完成。这要，就要解决一个项目，多人操作的问题。解决方法，一是使用网络版，二是审计软件中有审计项目导出、引入或者是分拆和合并来完成。使用网络版，直接对同一一套数据进行操作，就没有合并的问题。但一般情况下，审计人员都是没有网络环境的，则要考虑各审计人员底稿和工作成果的合并问题。一是各人做好后，将数据导入到同一个项目中去，这样完成工作成果的合并，但这样要非常清楚各个审计文档的哪部分是有效的，要注意不要用无效的数据将有效的数据覆盖。二是审计软件有项目分拆和合并的功能。分拆时，根据需要将底稿分拆成几部分，如根据循环将底稿来分拆，合并时合在一起即可。
11.审计软件中的底稿应是完整的底稿，如复印件等，在审计软件中加底稿说明底稿内容，统一编制索引。如果不是完整的，则会出现不便管理的情况，也不能算是一套完整的审计软件，而只能说是审计工具或审计工具软件。
12.数据的重复使用，也是审计软件的一个重要的功能。因为我们现在的财务报告都是用的比较报表和比较数据，以前年度的数据需要再次使用。以前年度的数据在本年的报告和底稿中都要用到。审计中期末与期初数、本期数与上年同期数的比较，都非常多。上年审计的问题，在今年应予以特别关注，提高审计质量。上年的审计调整，被审计单位是否已调整，均要关注。
审计软件应能将上期的数据导入到新的项目中去，作为上期数。当财务制度或格式变化时，设定转换规则后，应能自动转换。
13.函证管理
函证，是审计中常用的审计手段。在选取好函证的样本后，输入相关资料，如单位名称、邮编、地址、联系人、金额等后，可自动生成汇总表及询证函证和函证的底稿，并可打印出询证函。收到回函后，在底稿中注明回函情况，可方便的计算出回函比例、金额。
14.审计软件功能及底稿模板的扩充
不断变化的会计制度，不断改进的审计程序，要求审计软件有很强的扩充和二次开发的功能。审计软件应有良好的扩充功能，当国家有新的规定或者审计程序修改时，能方便的编制新的模板。
15.应符合国家对审计软件的有关规定
例如根据审法发[1996]376号文《审计机关计算机辅助审计办法》第十一条，审计机关组织推广使用商品化的计算机审计软件，应当根据该软件的应用范围，由相应审计机关的有关专业部门对其组织测评，并取得合法使用权后才能正式使用。第十四条 用计算机辅助实施抽样审计时，抽样审计中使用的随机数表或由计算机程序产生随机数的程序，应当由审计署统一规定。等等。
16.网络的运用
审计软件有网络功能，利用网络技术和远程通讯技术，可以让审计人员坐在办公室里就能轻松自如地调取异地查证对象的会计信息，进行内部控制和制作审计工作底稿。不再受空间的限制。一是直接通过网络访问，二是被审计人员将数据打包，传送到审计单位处，再进行审计。
17.其他
审计项目参数的设置，如底稿中客户名称、期间等各底稿均一致的数据，在项目管理中统一设置后，编制各底稿时不用再输入。
审计底稿的多样化，如在查看客户生产及办公现场时，可以利用数码相机拍照，形成工作底稿。与公司领导层通过电话会议来进行讨论时，可以利用数码录音等等。这些底稿均可在审计软件中存档。
审计软件还应为审计人员提供一些常用文书范本，比如:审计计划、审计小结、向公司要的资料清单等，供审计项目负责人修改使用，同时提供审计人员的工时记录表，可准确迅速地完成审计用工的统计工作。
审计程序包括那几个程序,每个阶段的主要工作内容是什么?
审计过程大致可分为以下几个阶段。 1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。2、计划审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。3、实施风险评估程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。
跪求 论审计风险的避免与控制 论文的开题报告书
【摘 要】 由于社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性，相应产生了一定的审计风险。因此，应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。
【关键词】 审计风险； 含义； 形成； 防范； 控制
有审计就有审计风险。但随着社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。
一、审计风险的含义及其特征
审计风险是指被审计单位的财政财务收支中存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当的审计意见的可能性。
审计风险的特征主要表现为：
（一）审计风险的客观性
通过审计风险的研究，人们只能熟悉和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。
（二）审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。
（三）审计风险的潜在性
审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，假如审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。
（四）审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成的。即并非审计人员故意所为，审计人员在无意中接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。
（五）审计风险的可控性
审计风险虽然是客观存在的，但是审计人员可以采取有效的审计方法，通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。
二、审计风险形成的原因
（一）审计风险形成的客观原因包括两个方面
一是被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险形成的根本原因。作为审计主体的审计机构或审计人员，并不直接参与被审计单位的经济活动，对于被审计单位提供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、协议、内部控制制度等）是否真实可靠，不十分清楚，往往是事后以这些资料为媒介进行间接审计。因此，审计主体在以会计资料作为主要审计对象时，其审计的质量完全依赖于会计信息的真实性和可靠性。问题在于，一些所谓的会计资料极有可能是被审计单位为了应付外界机构和人员而精心炮制的。审计中常常发现这样的问题，一些长期亏损、经营状况较差的企业，为了某种需要或达到经营过程的一定目的，虚报企业财务状况，人为调节某些资产和费用账户，导致企业资产不实。如：由于企业管理混乱，内控制度难以正常发挥作用，一些潜亏隐藏在账户中：“白条子”顶库，有账无物，账账、账实不符；一些费用该摊不摊，应提不提；多转、少转产品成本等等，从而使会计信息失真，导致审计人员产生错判，做出偏离事实的审计结论。
二是被审计单位的内部控制是否完善、经营状况是否稳定是控制风险形成的主要原因。被审计单位内部控制制度是审计机关实施审计监督的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制执行不力，都会直接导致控制风险水平增高。在这种情况下开展真实性审计等审计项目，得出客观公正的审计结论简直是不可想象。如果内部控制制度较健全，执行较严格，就可以真正起到内部监督的作用，从而有效地降低控制风险。影响控制风险的另一个重要因素是被审计单位的经营管理状况。企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会相应增大，其审计风险也会越来越大。企业经营状况越稳定，管理越健全，内部机构设置越透明，其经济活动就越规范，由此引申出来的控制风险就相对较低；反之控制风险就相对较高。因为在这种情况下，审计人员只能采用在财务收支审计中使用的原始审计方法，即依靠判断抽样法对查出的问题得出审计结论，同时，由于缺乏完整的权威的内控制度标准，使审计评价失去科学依据。
（二）审计风险形成的主观原因包括三个方面
1.审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约检查风险的重要根据。在审计实践中，对审计事项的判断、认定、归纳与综合等，依赖于审计人员知识水平、技能及经验等，这些直接影响着审计质量的优劣，构成了审计风险的主观性因素。审计人员的经验和能力，包括审计人员在进行判断的基础上运用恰当审计程序的能力。作为审计主体的审计人员，知识结构越健全、专业水平越高、审计技能越娴熟、审计经验越丰富，那么对审计客观的把握能力就越强，发现被审计单位提供的会计资料隐含的虚假信息及挖掘其内部存在问题的本领就越高，反映到审计主体方面的检查风险概率就越低。如果审计人员的知识结构、人员构成还无法适应审计事业发展的要求，审计人员素质不高，诸如专业水平欠佳、审计技能生疏、工作经验不足，那么对审计的客观把握能力就越低，揭示被审计单位会计资料的虚假内容及深入提出相关问题的本领就越差，审计检查风险概率就越大。检查风险会随着个人知识的逐步丰富、技能不断提高、经验日益积累，做出的审计结论更趋符合事实，检查风险也会向低概率方向发展。
2.审计人员的工作责任心令人堪忧。审计是一种专门技术服务，审计人员有责任做好自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错。可见，审计人员的责任心对审计的结论相当重要。审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判定能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这样也就不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。目前在我国，不仅注册会计师数量奇缺，即使拥有注册会计师证书的人，往往也只是挂靠在一个单位，独立性较差，工作责任心就可想而知了。
3.审计主体所选择的审计方法本身存在缺陷。当前，被审计单位的会计工作逐步电算化，而审计工作大量地采用抽样方法。抽样方法的运用使审查的结果必然带有一定的误差。随着被审计单位会计资料的复杂、庞大，其审计取证的难度越来越大，审计成本越来越高。由于抽样水平受到审计人员自身能力、水平以及审计经验的限制，很容易判断失误，基于这种方法本身存在遗漏问题，不可避免地潜存和增大了检查风险。这也为审计主体如何避免因技术进步及审计方法的革新而导致增大检查风险提出了新的课题。对审计主体来说，如何鉴别被审计单位利用计算机人为进行财务造假，是目前迫切需要解决的问题。审计人员即使具备了传统意义上较高的业务能力和职业道德等综合素质，如果计算机运用水平不高，同样面临着较高的检查风险。
三、审计风险的防范与控制
要想使审计风险得到有效控制，则需要从外部和内部两个方面入手。即不仅要从外部给审计工作创造良好的社会环境，而且事务所本身也要从实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
（一）创造良好的社会环境
良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。但是，从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。一旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。因此，注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施，使单位负责人成为承担会计责任的主体，再加上其他相关规定，加大了遏制会计造假的力度，从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境提供了条件。
（二）转变观念，强化风险意识
应该看到，正确认识审计风险是职业界自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上，观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。
（三）引入风险管理的模式
首先，事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析，组织结构因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次，事中对审计风险进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序以规避风险，降低风险，转移风险。审计风险的控制是多方面的，但主要为以下几方面，如：接受客户的风险控制，选派审计人员的风险控制，审计计划的风险控制，审计证据的风险控制，编制审计报告的风险控制，审计质量检查等。最后，事后对审计风险进行总结。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
（四）提高审计人员的综合素质
一是认真学习相关法规，加强职业道德和廉政建设。经常开展法制宣传教育和法律知识讲座，让审计人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合依据，审计结论客观公正。经常进行职业道德教育和廉政建设教育，用制度规范、约束审计人员的行为，防止滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私。二是提高审计人员的计算机运用水平。当前随着计算机的广泛应用，通过设计、修改应用程序或系统软件进行的舞弊将增加，审计人员如何鉴别被审计单位利用计算机人为财务造假等现象，已是当务之急。为控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机辅助审计系统，对电子账目进行全面审计，以满足现代审计需求已提到日程上，这就要求审计人员必须提高计算机的运用水平。
（五）加强自我保护，促进有关法规的健全
其一，签订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受托方的审计责任，明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限度。其二，提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在我国《注册会计师法》规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金，办理职业风险。但保险公司还未开展责任险业务，行业协会应积极与保险公司磋商，努力促成该项业务。其三，促进法律、法规的健全。从当前的诉讼案件中不难看出注册会计师在法律上的弱小。因此，注册会计师事务所应团结起来，利用自身的影响促成有关法律的修正，以维护自身的利益。
（六）采取有效措施，避免审计人员的人身侵害
审计的职业风险还体现在审计人员的人身安全方面。审计机关是经济监督执法部门，随着审计工作的不断深化和审计力度的不断加强，必然会涉及到被审单位、个人的经济、政治利益，尤其是审计人员参与查办大案要案，与犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素将越来越多，审计人员和家属受到威胁、伤害的事件时有发生。因此，要增强审计人员的安全防患意识，树立自我保护意识。同时，审计人员要注意审计工作方法，注意工作的隐蔽性和保密性，保护自身安全，降低审计风险。●
【参考文献】
[1] 张永国，叶忠明.审计学[M].首都经济贸易出版社，2002.2.
[2] 包汉良.审计浅议[M].江苏内部审计协会，2001.4.
[3] 王秀勤.对基层人行领导干部履职审计的难点及对策[M].中国内部审计，2006.4.
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[5] 陶绞如，宁晓青.论审计风险及其规避[J].湖南审计，1998.6.
仅供参考
高新技术企业申报需要哪些审计报告
高新技术企业复审需要的材料如下：
1.高新技术企业认定申请书。
2.近三年开展研究开发等技术创新活动的报告
3.企业营业执照副本、组织机构代码证和税务登记证复印件。
4.经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3个会计年度研究开发费用和近1个会计年度高新技术产品（服务）收入的专项审计报告。
5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近3个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表）。
6.技术创新活动证明材料，包括知识产权证书，各级政府科技立项文件等研究开发项目立项证明，生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告等科技成果转化证明，研发组织管理水平证明，以及其他相关证明材料。
7.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明 。
8.提交近一个月（季）度的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（复印件）
发明专利一个或6个实用新型或6个软件著作权
复审需提前三个月提交申请及上报资料
如何写好专项资金审计报告
审计报告
****审字[****]第****号
--------------有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2011年06月至2011年11月“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统的项目财务收支情况、项目投入情况进行专项审计。
贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目会计资料和相关资料。我们的责任是在实施审计工作基础上对项目的收支使用情况，基本建设财务决算报表发表审计意见。我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》的规定。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情况报告如下：
一、 企业及项目基本情况
--------------有限公司（简称，A公司）成立于1999年8月。公司拥有两条全自动灌装流水线，三个生产基地，固定资产、生产规模以及酒品质量均在当地同类企业中处于领先地位。公司先后开发了“国藏酱香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同规格、不同档次共二十余个系列产品，并为各机关、集团研发生产各类特供酒，如“贺国牌全国政协特供酒”，“全国文联特供酒”等，现已成为中国颇具规模的大中型酒类生产销售企业。
二、 项目基本情况
为加强酒类企业诚信体系建设，强化酒品质量监管，确保酒品质量安全。按照省商务厅《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》（黔商发[2011]82号）精神，-----------有限公司开展 “放心酒”示范店创建，实施北京夏商科技有限公司研发的一套集二维条码技术、计算机技术、数据库技术、密码技术、通信技术、网络技术为一体的“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统。公司编制了《A公司“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》，项目总投资22万元，资金由企业自筹。
依据黔商发〔2011〕82号 《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件，批复A公司流通追溯（二维码）信息管理系统为“‘放心酒’示范店建设改造项目”试点项目，补助资金10万元人民币。
三、 审计目的
本次审计目的是对A公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目的财务收支进行审计、并编制项目决算审计报告。
四、 审计周期
本次审计期间为2011年6月至2011年11月。
五、 审计范围
A公司提供流通追溯（二维码）信息管理系统项目财务报表、明细账、凭证、合同、可行性研究报告等相关资料。
六、 审计依据
1. 《中国注册会计师审计准则》。
2. 《流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》。
3. 黔商发〔2011〕82号 《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特
优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件。 4. 审计协议书。
七、 审计情况说明
A公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目账面支出 22万元，全部为该项目设备及软件研发、采购和安装费用。其中硬件费用11万元、软件费用10万元。
八、 审计意见
我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目资金支出和收入情况。
二零一一年十二月公司
九、 其他说明
无。
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